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                中国高新技术企业发展环境及相关政策浅析

                  2012年7月6日,全国科技创新大会在北京召开。大会提出了?深化科技体制改革、加快国家创新体系五福彩票app建设的指导?思想、目五福彩票app标和任务,突出强调了?推动企业成为技术创新主体,增强企业技术创新能?力。纵观新中国?成立60多年来,特别是改革开放30多年来,中国取?得了举世瞩目的伟大成就。但我们应清醒地认识五福彩票app到,随着改革开放的不断深入,随着经济的发展与科技的进步,转变经济发?展方式刻不容缓。实现科学发展、加快转变经济发展方式,最根本的是要依靠科技力量,最关键的是要大幅提?高自主创新能力,推动中国经济社会发展尽快走上创新驱动的轨道。
                  一、三十年企业发展回顾
                  改革开放30多年来,以公有五福彩票app制为主体、多种所有制经济共同发展的所有制结构逐渐取代了单一的公有五福彩票app制结构,并在积极探索实践的过程?中,使多?种所有制相互交融、共同发展。纵观改?革过程,所有制五福彩票app结构调整走出了一条渐进式的改革道路。这为企业的平稳发展打下了有力五福彩票app的?基础,进而促进整个经济结构的不断优化。经过30余年的快速发展,中国工业企业在各个方面产生了质的飞跃。单一所?有制到多种所有制并存加强了企业活?力;重组和结构调整提升了企业竞争力;领导制度与公司治理体制的转?变使中?国企业能够根据本国国情建立完善现代企?业制度。国五福彩票app有企业方面,2003年成立国务院国有资产监督管五福彩票app理委员会,由国务院授权,代表国家履行出资人责任,监督管理非金融类中央企业。外资企业五福彩票app方面,十六大提出完善社会主义市场经济体制五福彩票app的目标,要求提高中国利用?外资的质量和水平、走科技含?量高、资源消耗五福彩票app低、环境污染少、人尽其才的发展方向,标志着外商直接投资企业进}入多元化高速发展阶段?。私营企业方五福彩票app面,2004年宪法修正案新?增对私人合法产权保护条款,突出强调对公民和非公有制经济?的平等保护。
                  2011年中?国企业研发经费支出占总研发经费的74%,企业发明五福彩票app专利申请授权量近5年增长了3倍多;在重点行业?和战略性新兴产业,推动近2000家企业、高校和科研院所构建了95个?产业技术创新战略联盟。据国研网统计数据库显示,1979年国内生产?总值为4063亿元,而2010年增五福彩票app长到了401002亿元。即使按可比价格计算,国内生产总值增长率也维持在较高水平,1979~2010年全部实现正增长,仅有7年增速低于8%。人均国民生产总值同样快速增长,由1979年的419元,上升至2010年的2999元,依照世界银行的划分标准,中国已经由低收入国家跃升至中五福彩票app等收入国家?行列。在产业结构方面,第一?产业比重从改革开放初期的30%左右?下降到2010年的10%;与第一产业相?反,第三产业占比不断增加,从1979年的不足22%,增加到2010年的43%;第二产?业变动相对平稳,维持在45%左右。



                  正是基于30余年?的勇于探索,正是基于30余年的不懈力,为中国企业做大做强提供了保证,为中?国经济的快速发展奠定了良好的基础。2004年,联想以17.5亿美元?收购了IBM的全球PC(个人电脑)业务,仅在此之?前20年,联五福彩票app想还只是IBM这个IT领航者的?一个中国经销商。2011年,中国共L有来自20多个行业的69家公司进五福彩票app入五福彩票app“财富”世界500强企业排行榜,占500强13.8%,已超过五福彩票app日本的68家,仅次于美国。2011年2月14日,日本官方公布其2010年国内生五福彩票app产总值为54742亿美元,低于中国的58786亿美元,中国正式成为世界第二大经济体。2012年1月28日出版的经济学人杂志首次开?设了中国专栏。对于?这家全球财经媒体权威来说,这是70年来它第二次给一个国家开专五福彩票app栏,前一个是美国。
                  二、科技政策与经济政策日趋协同
                  改革?开放以来 ,有关中国促进企业发展的科技政策经历了从无到有、从零散到I系统、从笼?统到更具针对性的发展过程。周高辉(2011)将技术创新政策发展?划分为五个阶段,依据重?要时间点分别为1984年颁布《中共中央关于科学技术体?制改革的决定》,明确提出科学技术体制改革的五福彩票app根本目的,从中不难看出改革开放后中国技术创新政策由自发?式探索阶段进入了全面展开阶段?;1998年国务五福彩票app院发布《关于加强技术创新,发展五福彩票app高科技,实现产业化的决定》,这标志着中国进入了创新阶段。2006年国务院发布了关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006~2020年)》,使得技术创新政策更具有操作性。周高?辉选取了自改革开放以来国家颁布的与技术创新密切相关的533条技术?创新政策,从政策数量均值及政策力?度均值两方面分阶段进行了描述分?析,发现了技术创新政策演变规律。


                  从“科技政策”单项推?进向“科技政策”与“经济政策”协同转变;从“政府导?向型”向“政府导向”和“市场调节”协同型转变;从单项政策向政策组合转变。彭纪生等(2008)尝试通过量五福彩票app化科技政策,建立计量模型来评估中国?科技政策。他们从1978~2006年国家颁布的技术政策中选择与?科技创新最为相关的423条政策,进行量?化分析,定量描述1978-2006年中国技术创新政策Ρ的演变轨迹,并将科技政策变量引入柯布-道格?拉斯生产函数,讨论政策对绩效的影响,发现技五福彩票app术创新政策确实对技术创新绩效起到根本性的推动作用。
                  技术创新是一种复杂的现象,它涉及许多社会主体的参与,如企业、大学、研究中心和金融机构等五福彩票app等,它是推动整个人类发展和社会进步的?重要力量。技术创?新政策概念及研究,是随着技术创新管理研究深入而由发达国家新近提出的,学术界还没有统一的五福彩票app定义,但这?并不影响人们对其研究的热情。国内学术界对技术创?新政策的研究主要从三方面展开的:一?是关于技术创新政策的一般理论研究,王春法、柳卸林等人?对政策科学理论与技术创新相结合的课题做了较?为详尽全面的研究;二是关于各项具?体技术创新政策的研究,许庆瑞、罗伟等对政府采购政?策、财政政策五福彩票app和金融政策是如何影响技术创新活动的进行了量化分析;三是关于技术创新政?策的比较研究,连燕华、阎莉?等人阐明了部分国家在政策手段的选择上、在政策五福彩票app支持的重点上和政策效果上的差异。但是国内的研究,大多数都是对技术创新政策或技术创新政策体系本身进行研究,对于其受不同文化、市场机制影响的比较研究,以及在此基础上对中国政策制订影响的?研究比较少,没有形成系统的理论。
                  三、国外科技政策?借鉴
                  各国经济发展的历史e证明,政府对采取直?接手段进行支持手段尽管有很多优点,但是它存在两个?致命的弱点:一是资源?有限。在现代社五福彩票app会中,资源主要由私营部门占有,政府直接掌握的资?源有限;二是支持商业化运作的效率?低。中小企业的发展是一种商业行为,对于商业行为?私人部门运作的效率远远高于政府部?门。因此,政?府采取适当的措施对私人部门的资源加以引导,一方面可以调动更多的社会资源用于支持中小企业发展;另一方面还可以提高资源的使用效率,取得较好的效果。税五福彩票app收优惠是发达国家普遍采用的做法。税收优惠主要通过税收减免、纳税扣除、加速折五福彩票app旧等形式实现?。
                  美国税收优惠政策主要是以下几个方面:第一,减少对?新投资的税收;第二,降低公司所得?税税率;第三,实行特别的科研税收优惠;第四,实行科研费用增长额税收冲抵。这是美国政府为促进企业致力于科技研究开发的另?一重要财政杠杆。公司当年科研费减去前一基期(一?般为三年?)平均科?研费用的差额的25%,可以直接冲抵当年的应纳?所得税额,但上述差额不得超过基期全部费用的50%。它极大地鼓励了公司对科技?开发研究的投资。美国后将“研?究与实验”的临时性优惠政策改五福彩票app为永久性税收优惠,该政策主要是向新工厂新设备投资的小企业提供用于研究和开发的长期税款减免。20世纪90年代以来,美国还实行了高新技术产业倾斜政策,激发高技术型小企业的技术创新热情,促进了美国高技术产业的持续发展。
                  日本政府的税收优五福彩票app惠措施主要有以下几种:第一,对于重大技术五福彩票app的研究开发设备的税收优惠,制定了实验研究用机械设备特别折旧制度和新技术企业用机械设备特别折旧制度;第二,增加实验研究费的税额扣除制度。1966年设立,企业的年度试验费五福彩票app超过过去历年最高额的时?候,其?超过额的20%部分的税额?予以扣除,另外在以上两个税制中?规定,对中小企业研究五福彩票app开发和试验经费免税6%;对用?于技术创新的原材料、试验五福彩票app研究费等,以当年所得税额的五福彩票app15%为限,抵免所得?税;第三,对于引进外国技术五福彩票app的税收优?惠措施。除此之外,政府还制定基础技术研究开发促进税制、中小企业技术基础?强化税制等一系列?税收优惠制度。另外,在这?两个税制中,对中小企业者实行固定资产特别折旧(第一年度内可提?折旧费30%);对企业和风险企业停止征收五福彩票app保险金;减轻中小企业继承税;降低对延迟五福彩票app缴纳税收的利息税率等。这些税收优惠措施加快五福彩票app了企业的研究开发和技术革新进程,对实现迅速的技术进步和经济的高速增长做出了贡献。
                  韩国税收优五福彩票app惠政策是对于企业研发机构开发新技术或新产品所K需的物品,因国内难以生产而从国外进口的,免征特别消费税,并减免五福彩票app关税。为促进科技成果转化?,韩国对于五福彩票app先导性技术产品或有助于技术开五福彩票app发的新产品,在进入市场初期实行特?别消费税暂定税率,前4年按照?基本税率的10%纳税,第5年按照基本税率的40%纳税,第6年按照基本税率的70%纳税,第7年起恢复?原税率;对于五福彩票app技术密集型中、小企业和风险投资企业,在创e业的前5年减半?征收企业所得税,并给予50%的财产税和综合土地税减免,其创业法人登记的五福彩票app资产和创业2年内获取的事业不动产给予75%的所得五福彩票app税减免。此外,韩国对拥有尖端技术的外国高科技企业给予7年的免税期,免税期满后的5年内还可以享受50%的所得税减免。企业研究人员的人员?经费、技术研发?费及教育培训费等,可在所得?税前扣除,并允许在5年内(资本密集型企业为7年)逐年结转。企业购置用于技术研发的试验设?备,可按投资金额5%(国产设备?则为10%)享受五福彩票app税金扣除或按照购置价款的50%(国产设备则为70%)实行?加速折旧。
                  印度税收优惠政?策是鼓励企业建立研发中心,通五福彩票app过认证的企业为技术研发所采购的国产物品免征货物税?。获得科技部认证的科研机构用于研发的设备和零部件等免征五福彩票app进口关税。研发机构?取得的收入,仍用于研发与创新活动的,免征所得税,承五福彩票app担国家专项研究计划的研发开支可加量免征五福彩票app125%,承担该计划的国家实验室五福彩票app和高等院五福彩票app校的负责人也可获得个人所得税的加量免税。从事科技研发活动的公司,自确认之?日起5年内减征所得?税。企业采用本国技术或在欧?盟、美国及日本取得的专利技术而设计制造的产五福彩票app品,3年五福彩票app内免征商品税。印度?对产品全部用于出口的软件企业在2010年前免征所得税,在软件?园区注册的企业10年内免缴所得?税,设在自由?贸易区内生产高科技电子出口产品的企业5年内免?征所得税。印度大部分邦对软件技?术和产品进出口免税。在生物技术领域,用于研发和五福彩票app生产的专业物品免征进口关税。
                  此外,印度对长期风险投资?者的资本利得和红利收入全部免税。外国投资者投资高新技术产业园区内的企业,可以在投产的8年内任选5年免缴所得五福彩票app税。在印度,企业支付给科研机构的研发费用以及企业的研发机构在科研开发项目上的全部支出可以享受100%的税前扣除。采用本国技术和设备建立的企业,该设备可按照40%的比率实行五福彩票app加速折旧五福彩票app。企业引进?国外技术,将按照引进费用征?收5%的研发税,用于设立技术开发和应用基五福彩票app金,以资?助国内企业从事科技研发、创新成果转化和引进?技术的消化活动。同时,印度对公营和私营企?业征收“研究和开发税”,如果企业将其营业收入的2%用于研发,就无需?缴纳该税。
                  总体来讲,在税收优惠政策方 面,美国的目标集中于促进企业自身的研究K开发以及技术创新能力。由于其自身现有技术在国际范围内很多领域中处于领先地位,美国的政策并不很关注于?从国外引进技术。日本研究开发税收优惠政策的主?要目的是促进五福彩票app研究开发投资和促进引进外国技术。税收上五福彩票app优惠政策的作用,主要在于鼓励企业技术创新的五福彩票app积极性,对那些犹豫不定的企业研究开发项目产生一定的利益驱使效果。韩国经济发达,市场?化程度高,法制比?较完善,其支持自主创新的税收政策主要是通过法律形式,如《技术开发促进法》、《税收?减免控制法》和《中小企业创业支援法》等予以明五福彩票app确,税收政策比较规范和全?面。印度作为发展中国家,强调对电子产品、软件和生物等高科技?产业的扶持与鼓励,重?视引进国外的资金和技术来推动国内企业的技术创新,并对风险投资行业给予大力支五福彩票app持,税收政策重点?突出,目的明确。
                  四、中国企业税收政策
                  税收是国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分,在建立和完善中国创新体系中具有重五福彩票app要的作用。税收是建立创新五福彩票app体系的重要财力基础和激励创新的主要政策手段,不仅能够筹集财五福彩票app政资金,为国家直接支持创新五福彩票app体系提供财力基础,还可以激励企业逐渐成为国家创新体系中?的主力军。
                  税收支持可以提高企业抵御风?险的能力。科技?创新活动不但具有高收益性,同时还具有高风险性,从事科技?创新活动的经济主体的收益具有很强的不确定性五福彩票app。如果研发成功,技术创新会给企业带来较高的?利润;但如果研发失五福彩票app败,企业也有可能因技术创新的失?败而遭受重大损失。因此,对?处于经营初创期、更新升级期的С企业而言,创新的风险很大,因此需要国家的税收政策给予一定的优惠五福彩票app政策?,提高高新技术企业抗风险能力。
                  技术创新对税收政策具有很强的敏感?性。从技术创新的过程来看,技术创新始于研究开发而终于市场实现,其中涉及研究设计.研究开发、技术管理与五福彩票app组织、工程设计与制造、市场营销等一系列活?动。在这整?个活动中,许多环节都涉?及税收政策,例如工资的扣除标准,固定资产折旧的计算方法,技术创新融资的税收政策等。因此,技术创新对国家的税收政策具有很强五福彩票app的敏感性。
                  技术创新的成果具有社会效应?和有可能?被侵权,需要税收优惠支e持。根据公共财政理?论,税收是为了满足社会对公共产品?的需要?而筹集财政资金,并且用于国家提供公共产品的支出。科学技术成果作为一种知识产品,具有公共产品的特?征。科学技术具有非竞争性,它的边际成本为零,即更多的人享有技术创新带来的好处并不会使他的成本增加五福彩票app。科学技术又具有不完全的排他性。因此,要求政府通过一定的税收政策来纠正市五福彩票app场失灵,通过税收五福彩票app优惠促使技术创新的外部效应内在化,引导企业进行技术创新。
                  为了鼓励企?业技术创新,税收法规从多个角度给予企业税收?优惠,从企y业的设立,研发项目的投入,到科研成果的?转让,新税法及其实施条例对企业?技术创新及高新技术企业的快速五福彩票app发展提供了较好的税收五福彩票app支持?。
                  (一)企业所得税优惠
                  税率优惠。新企业?所得税法规定?,国家需要重点五福彩票app扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。新企业所?得税法实施条?例明确规定,国家需要重点扶持的高新技术企业须五福彩票app同时符合下列条件:拥有核?心知识产权;产品(服务)属于《国家重点?支持的高新技术领域》规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例不低于规五福彩票app定比例;高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比五福彩票app例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理?办法规定的其他条件。上述规定突出了国家对技术创新?的导向,有利于企业加大力度对高科技人才的重视与引进,也有利于五福彩票app整个高新技术产业的升级与发展。
                  扣除优惠。研究开发费用的加计扣除优五福彩票app惠。新企业所得税法明?确
                  规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究?开发费用可以在计算应纳五福彩票app税所得额时加计扣除。新企业所得税法实施条例明五福彩票app确规定,企业为开?发新技术、新产品、新工艺发生的研究五福彩票app开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研?究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。上述规定突出了国家对技术研发的支持力度,即企业发生的研究五福彩票app开发费用越多,扣除也越多,企业的五福彩票app负担更轻,从而可促使企业加大对技术创新的投入,也可降低企业研究开发的风险,对企业培养和稳定高科技人才五福彩票app也有一定的鼓励作用。
                  对创业投资企业的税收优?惠。创业投?资企业主要是将资金投向创业企业,即中小科技企业,待所投资的企业发?育成熟后,通过股权转让的方式获得资?本增值。由于创业企业五福彩票app的成功率很低,导致创业投资企业的风险很大,一定程度上影响了创业投资企业的发展。2008年1月1日开始实施的新企业所得税法及实施条例?为创业投资企业的发展提供了法律保障。新企?业所得税法明确规定,创业投资企业从事国家需要重?点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。该规定既是扶持?创业投资企业的发展,其实也是在间接地支持中小型高?新技术企业五福彩票app的发展。受税收优惠的影五福彩票app响,更多的创业投资五福彩票app企业会集中资金和人力主动投资于高新技术企业,从而极大地调动创业投资企业投五福彩票app资与支持中小高新技术企业的热情,加大投资与支持?中小高新技术企业的力度。
                  减免税优惠?。新企业所得税法?明确规定,企业符合条件的技术转让所得,可以免征、减征企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定,一个纳税年度内,居民企业?技术转让所得不超过500万元的?部分,免征企业所得?税;超过500万元的部?分,减半征收企业所得税。上述优惠政?策必将促进企业加快技术成果转?让,推进高新技术五福彩票app的产业化。
                  (二)流转税优惠
                  增值税?优惠。一般纳税人销售其自行开发五福彩票app生产的计算机软件产品,或将进口软件进行本地化改造后对外销售,按法定的税率征收后,对五福彩票app实际税负超过3%的部分实行即征即退;直接用于科学五福彩票app研究、科学实验和教学的进口仪五福彩票app器设备免税;高新五福彩票app技术产品的出口。实行增值税零税率政策。另外,自2009年1月1日起,在全国所有地五福彩票app区、所有行业?推行增值税转型改革,由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值?税,增值税转?型将鼓励高新技术产业发展,提高企业生?产效益和竞争力,推动中国经济结构调五福彩票app整。可见,增值税在高科技产品?的销售上给予很大的税收优惠,支持高新技术?企业的发展。
                  营业税优五福彩票app惠。对单位和个?人(包括外?商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术?转让、技术?开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。这一规定,有利于提高企业或个人的技术五福彩票app开发的积极性,促五福彩票app进研发成果的产业化。
                  发展高科技及其产业五福彩票app已经成为世界各国促进经济增长的有效途径,作为增强综合国?力,参与?国际竞争的有效手段,高科技及其产业得到了中国政府的高度重视,现行的税收优惠政?策对我高新技术企业的发展起到了积极的促进作用,提高了高新技术企业抵御风险的能力,增强了研发能力,为中国企业核?心竞争力得培养提供了有力的支五福彩票app持五福彩票app。
                  五、高?新技术企业政策
                  20世纪80年代初,中国正值改革开五福彩票app放和振兴经济的重要发展时期。新技术革命及其带来的科?学技术的重大发现、发明五福彩票app和广泛应用,推动世界范围内生产?力、生产方式和经济社会发展观发生了前所未有的深刻变?革,也引起全球经济格局和利益格局发生了前所未有的重大变化。为了适应科技经济发展五福彩票app的新趋势,迎接世界新技术革命的挑战,1985年3月党中央做出了《中共中央关于科学技术体制改革的决定》,提出中国的经五福彩票app济建设必须依靠科学技术、科学技术工作必须面向经济建设的战略方针。同时指出:为加快新兴产业的发展,要在全国选择若干智力资源密集的地区,采取特?殊政策,逐步形成具有不同特色?的新兴产业开发区。为落实中央精神,国务院于90年代初批?准建立国家高新技术产业开发区,一大批科技人?员纷纷进入高新区创办高新技五福彩票app术企业,由此拉开了中国高新技术企五福彩票app业发展的序幕。
                  为了扶持技术创业?,促进高新五福彩票app技术企业的快速发展,国务院于1991年发布《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和?办法(国发[1991]12号)》,授权原国?家科委组织开展国家高新技术产业开发区?内高新技术企业认定工作,并配套制定了财政、税收、金融、贸易等一系列优惠政五福彩票app策。其后,根据形势的需要,1996年将高新技术企业?认定范围扩展到国家高新区外(国?科发火字[1996]018号)。1999年中共中央、国务五福彩票app院召开科技大会之后,再次修订了国家高新区内高新技术企业认定标准(国科发火字[2000]324号)。
                  2006年1月,中国召?开了具有划时代意义的全国科学技术大会。在这次会?议上,胡五福彩票app锦涛总书记明确指出:“当今时代,人类社会步入了一个科技创新不断涌现的重要时期,也步入了一个经济结构加快调?整的重要时期。面?对世界科技发展的大势?,面对日趋激烈?的国际竞争,我们只有把科学技术真正置于优先发展的战略?地位,真抓实干,急起直追,才能把握先?机,赢得发展的五福彩票app主动权。”。在2007年10月召开的党的?第十七次代表大会上,胡锦涛总书记又明五福彩票app确提出:“提高自主创新能力,建设创新型国家。这是国家发展战略的核心,是提高综合国力的关键。要加快建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,引导和支持创新要素向企业集聚,促进科技成果向现实生产力转化。”
                  为适应新的形势发展,全面贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国务院《关于实施科技规划纲要?增强自主创新能力的决?定》,配合落实2007年3月全国人大通过的《企业所得税法》有关对国家重点扶持的高新?技术企业的优惠政策w,大力提五福彩票app升中国高新技术企业的自主创新能力,实现L产业升级发展,科技部五福彩票app在总结以往高新技术企业认定管理工作的基础上,会同财政?部、国家五福彩票app税务总局共同制定新的《高五福彩票app新技术企业认定管理办法》,并于2008年4月14日正式发布。配套文件《高新技术企业认定管理工作指引》也于2008年7月8日正?式印发。它标志着,20世纪90年代出台的高新技术企?业认定管理办法,在完成了国家赋予的使命之后退出了五福彩票app历史舞台,一个新的高新技术企业发展时代正式到来。
                  新的《高新技术企业认定管理办法》(以下简称《认定办法》)有以下五个特点。
                  新政策的总体目标。出台新的高新技?术企业认定管理政策的总体目标是五福彩票app:要在建设五福彩票app创新型国家的战略指引下,通过鼓励创新的政策导向和?新税制优化产业结构的引五福彩票app导功能,进一步五福彩票app增强中国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力,通过创新驱动?、内生增长的新?型发展方式,来促进新时期中国高新技术产业的升级发展。为中国产业结构调整和提?高国家核心竞争力服务,为建设创新型国家的宏伟战略目标做出积极的贡献。
                  新政策明确规定了?企业研发和创新能力的具体衡量指标。原有的高新技术?企业认定办法存在一个很大的不足,就是没有规定关键认定指标的测度依据,特别是对研究开发活动一直没有给出评价标准和费用归集标准,致使各地在实际操作时,缺乏统一可测五福彩票app的标准。为了五福彩票app解决这个问题,新办法经过大量调研,借鉴国际经验(OECD、美国、韩国),结合中国实际,确定了企业研究开发活动界?定标准及费?用归集标准。同时,对科I技人员、研究开发人?员、自主知识产权??、科技成果转化能力等相应指五福彩票app标也给予了明确说明。认定标准规范统一,避免了认定工作的随意性。
                  在新的高新技术企业认定工作中,用《国家重点支持的?高新技术领域》取代了原《高新技术?产品目录》。20世纪90年代出台的高新技术企五福彩票app业认定管理?办法,是针对国际上高五福彩票app新技术产业蓬勃兴起,国内外差距较大的情况下制定的。当时在许多领域建立?生产能力是第一五福彩票app位的问题,编制《产品目录》用来界定高新技术企业具有历史的合理性。但是,随着时间的推移,以《产品目录》为导向来认定高?新技术企业已不适应中国科技、经济快速发展的要五福彩票app求,造成?一些地方将只具备产品生产加工能力,不从事自I主研发,长期处于高新技术产业链?和价值链低端的加工型企业也被认定为高新技术企业。同时,大量伴随?着现代服务业发展起来的从事技术开发和技术服务的企业又不能被纳入高新技术企业的范畴。因此,为了实现以自主研发和创新为核心来认定高新技五福彩票app术企业,新《认定办法》在认定工作中?取消了《高新五福彩票app技术产品目录》。
                  新《认定办法》根据国家中长期科技发展?规划和“十一五”发展规划,结合?节能减排、保护环境、促进民生?的重点任务,配套编制了《国家重点支持的高新技术领?域》,用来判断五福彩票app企业所进行的研究开发与产业化活动是否具有创新性,是否符合国家重点支持方向,同时兼顾支持技术型服务业,并将成熟技术和不符合国家产业政策的领域排除在外,避免了《产品目录》的局限性。
                  根据形势的五福彩票app发展,适时对企业研发五福彩票app费用占销售收入的比例进行了调整。新《认定办法》根据形势的发展和中国企业的实际情况,按照不同的企业规模,对研发费用占销售收入的比例进行了必?要的调整。
                  20世纪90年代,中国的高新技术企业大都处于创业发展阶段,企业主要从事?技术开发和产品开发,销售规模较?小,原认?定办法把企业研发费用占销售收入的五福彩票app比例定为5%,符合当时?中国高新技术企业的发展情况。
                  进入21世纪以来,中国高新技术企业取得了?较大发展,经济规模增长迅速。同时五福彩票app也呈现出一个规律:随着经济?规模的扩大,企业的研发投入占销售收入的比?例较初创期?有所降低。这是因为,初创期的企业主要从事技术和产品开发活动,在这个阶段,企业研发投入?大,销售收入五福彩票app少,因此研发投入的比重较大。当企业度过初创期后,随着经济规模的?扩大,企业除了将一部分经费用于研究开五福彩票app发外,还需投入大量经费五福彩票app用于市场开拓和扩大生产能力,因此在这个?阶段,研发投入的比重较初创期有所降低。
                  通过对?全国高新技术企业研发强度的统计?分析,考虑到中国不同规模企业的发展现实,新《认定办法》对企业研发费用占销售收入的比例进行了适度五福彩票app调整,将销售?收入为5000万以下企?业,比例定为6%;销售?收入为5000万~2亿的企业,比例定为4%;销售五福彩票app收入为2亿元以上?的企业,比例定为3%。这样做既能引导企业?保持较高强度的研究开发投入,符合?国家自主创新的政策导向,又能五福彩票app适应不同规模企业的客观发展规律,执行起来更加合理可行。
                  新政策在管理体制方面的创新。为适应新的形势和工作要求,新办法加大了部门合作与政策协调力度。科技部、财政部、国家税五福彩票app务总局建立了部门合作与政策协调的长效机制,构?建责权分明、监管与操作分离的认定管理工作体系。新办法设立了“部门决策、地方认定、机构监管”的认定管理工作体系。科技部、财政部、国家税务总局三部门联合成立认定五福彩票app工作领?导小组,作为决策层,研究决定高新技术?企业认定工作原则,解决科技、财政、税务部门在高?新技术企业认定及相关政策落实中出?现的重大问题。
                  认定工作领导小组下设办公室,作为监管?层,负责认定工作的备案管?理,监督、检查全国高新技术企业认定工作五福彩票app和相关政策的五福彩票app落实情况。省级科技部门与同级财?政、税务?部门组成高新技术企业认定管理机构,作为认定?机构,负责本地区高五福彩票app新技术企业认定工作,并通过会商制度及时解决高新技术企业认定及税收政策落实中出现的有关问题。此外,还通过公示公告、投诉处理、日常检查等措施加强过程监管,接受社会监督,充分体现了公共政策公开、公平、公正的原则,确保认五福彩票app定企业与享受政策同步进行。
                  六、高新技术企业 政策效果
                  2008年8月,由科技部、财政?部和税务总局组成了“全国高新技术企业认定管理工作领导小组(以下简?称领导小组)”,并组织召开?了“全国高新技术企业认定管理工作会”,正式启动高新技术企业认定管理工作。继2008年月第一次领导?小组会之后,又于2009年月、2011年5月召开了两次领导小?组会议,及时e发现问题、总结经验、加强部署。各地方党委和政府纷纷把落实高新技术企业政策?作为推动地方自主创新工作的重要抓?手,积极推动当地?高新技术企业的认定工作。全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市相继成立了五福彩票app由?科技、财政、国税和地税等行政管理部门为成员单位的高新技术企业认定管理机构;建立了由有资质的中介机构、评审专家等组成的工作支撑体系。
                  为进一步从程序上规范认定管理工作,细化《高新技术企业认定管理办法》的相关五福彩票app规定,2008年11月,科技、财政、税务三部门(以下简称?三部局)联合下发五福彩票app了《关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知》。2008年12月,税务总局下发了《关于高新技术?企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知》。2011年3月,三?部局发布了《关于完善中关村?国家自主创新示范区高新技术企业认定管?理试点工作的通知》,在技术领域、认定条件、知识产权范围等方面在中关?村进行了先?行先试。2011年5月,领导小组办公室发布了《关于五福彩票app高新技术企业认定、复审以及更?名等有关事项的通知?》。
                  (一)高新技术企?业总体情况
                  截至2011年底,全国31个省(自治区、直辖市)区共认定高新技术企业40954家,主要集中在五福彩票app北京、广东、江苏、浙江、上海、山东等省区,上述六省区高?新技术企业数量占全国高新技术企业总量的65%。另从行政片区分析,西部12省区认定高新技术企业4447家,占比11%;中部6省区认定高新技术企业5292家,占比13%;东部10省区认定高新技术企业29658家,占比72%;东北三省认定五福彩票app高新技术企业1557家,占比4%(详见表3)。上述?高新技术企业有39343家纳入到?火炬统计系统,占到总五福彩票app量的96%。至2010年底,全国高新技术企业累计享受?企业所得税减免优惠?1393亿元。
                  高新技术企业规模及类型分布:按照纳入火炬统计系统的39343家高新技术企业数据分析(下同),收入大于1亿元?的企业有16487家,占比41.9%;收入在1000万到1亿元的企业五福彩票app有17004家,占比43.2%;收入在500万到1000万之间 的企业有2495家,占比6.3%;收入在500万元以下的企业?有3357家,占比8.5%。


                  高新技术企业主要经济指五福彩票app标?:2011年,高新技术企业主要?经济指标均实现同比增长,其中实?现工业增加值占全国第二产业增加值的15.2%,出口创汇占同期全国外贸出口总额23.8%。高新技术企业营业收入利润率为7.0%,净资产收益率12.4%。


                  高新技术企业人力资源:2011年,高新技术企业的从业人员为1508.3万人,其中大五福彩票app专以上从业人员为715.3万人,占从?业人员总数的47.4%,较上年?增长1.5个百分点。其中,博士5.1万人,硕士53.8万人,留学五福彩票app归国人员4.9万人,高校应届毕业生71.5万人。在上述五福彩票app从业人员中,拥有中高级职称人员169万人,占从五福彩票app业人员总数的?11.2%;从事科技活动的五福彩票app人员为五福彩票app382.1万人,占从业人员总数的25.3%。
                  (二)高新技术企业政?策效果
                  统K计分析表明,四年来,高新技术企业政策在引导企业自主创新、培育高?质量企业群体、鼓励外资企?业研发投入、推动高新技术产业发展和结构调整等方面发挥了积极作用。
                  1.增强了高新技术?企业自主创新能力
                  2010年,全国高新技术企业研发?投入总量为2694亿元,占全国五福彩票app企业的53%,占全社会的31%;全国高新技术企业当年五福彩票app获授权发明五福彩票app专利4万件,占全国?同期的31%;全国高新技术企业户均研发投五福彩票app入846万元,是全国工业企业户均研发投入的7.6倍。2011年高新五福彩票app技术企业累计拥有有效专利65.9万件,其中发明专利15.1万件。高新技术企业平均每万名从业人员拥有五福彩票app的发明专利数量为100.1件,是全国?就业人员人均水平(9.1件)的11倍;当年申请专?利28.7万件,其中,申五福彩票app请发明专利11.9万件,发明专利申请量占全国发明专?利申请量(52.6万件)的22.6%;当年授权16.9万件,其中授权?发明专利4.3万件,发明专利授权量占五福彩票app全国发明专利授权总量(17.2万件)的25%。据对2008年认定的11622家高新技术企业作为五福彩票app跟踪调查固定样本(以下简称固定样本)的跟?踪统计,2011年获授权发明专利2.3万件、拥有发?明专利8.4万件,分别比2008年增加了80%、81%。
                  2.培养了高质量的高新技术企业群?体
                  享受高新技术企?业税收优惠政策的群体五福彩票app不断壮大。2008年到2011年,全国累计认定高?新技术企业40954家。2008年到2010年,全国高新技术企业累计减免?所得税优惠1393亿元,同期累计上缴税金1.34万亿元。仅在2010年,全国高新技术企业减免五福彩票app所得税优惠688亿元,比2008年增加426亿元;同期上缴税收6262亿元,比2008年增加3454亿元。
                  高新技术企业群体经济效益增长显著。据对固定样本统计,2011年,高新技术企业盈利面为五福彩票app99%,远高于全国54%的水平;在2008年至2011年间,固?定样本高新技术企业在总收入、工业总五福彩票app产值、工业增加值、净利润和出口等方面的经济贡献均保持快速增五福彩票app长,年均增
                  长率都在12%以上,最高达到17.5%。与2008年比较,2011年各经济贡献指标的增幅都在41个百分?点以上,最高达到62个百分点。


                  3.高新技术企业成为?资本市场中坚力量
                  快速成长的高新技术企业?群体成为推动中国资五福彩票app本市场发展的五福彩票app重要力量。据火炬中С心和深圳证券交易所联合调查显示:高新技术企业?已成为上市公司的中坚力量,特别是在中小五福彩票app板和创业板的高?新技术企业,突破了发五福彩票app展的资金瓶颈,R&D投入大五福彩票app幅度提高,企业实力快?速增强,为加?速科技与经济的结合。
                  截止2010年1月23日,沪深两市共有上市公司五福彩票app1723家,其中高新技术五福彩票app企业上市公司(以下简称高五福彩票app企上市公司)609家,占上市公司总?数35.5%。其中,沪市主板244家,深市主板101家,中小板229家,创业板35家(图4)。从2005年以后上市的高企上市公司看,
                  高新技术企业上市的主要市场为中小板和创业板。2005年至今,高企上市公司五福彩票app共有241家,其中沪市主板市场5家、深市主板市场1家,中小板和?创业板分别为200家和35家。


                  高新技术企业上市后R&D投入强度明显增?强,主?营业务收入明显增加。根据对中小板有上e市前后披露数据的47家高新技术企业的数据进行分析,上市前?一年的R&D投入强度为5.36%,2008年达到了6.06%(图2);上市前一?年的R&D投入均值1737.62万元,2008
                  年达到了4112.79万元,增长了136.7%;上市前一年的主营业务收入均值五福彩票app为2.35亿元,2008年达到6.23亿元,增幅为165.1%(图5)。


                  4.高新技术企业政策涵养税?源、培养税基,拉动经?济增长
                  税收减免属于?税式支出,本质上可以视同税务机关对纳税人的财政补?贴。高新技术?企业政策激发了企业技术创新热情,研发投入和产出持续增加。浙江省国税五福彩票app局(2011)利用32个行业的减免税额与流动资金周转次数数据计算出由于减免税而带来的各行业增加的投入量产生的增加值。
                  2010年浙江省高新技术企业减免税43.35亿元,可以拉动社会总产出增加121亿元,带来?全省增加值53亿元。对高新技术企业每1元钱的税收减免,通过直接和间接作用于经济,可以带来2.79元的产值和1.22元的五福彩票app增加值,亦即高新技术企?业税式支出对GDP的投资乘?数为1.22。上述?分析显示,减免税对促进高新技术企业发展的作用十分明显,减免税收充分发挥?了投资乘数效应,带?来了全社会各部门产出的增加,从而拉动了经济的增长。此外,由于新增产出带来了税收的增长,一定程度上也弥补了减免税导致的财政损失。
                  5.优化了高?新技术企业的发展环境
                  新高企政策出台后,各地方政府高度重视,在高新技术企业的人才、研发、金融、土地、采购等方面出台了配套政策,围绕高五福彩票app新技术企业认定前后的成长开展了许多卓有成效的创新实践。如重庆市专门召开全市大会,把发展高新技术企业作为推动科技与经济结合的重要着力点,以培育战略性新兴产业为五福彩票app契机,推出了对高新技术企业实施?财政奖励和科技投融资补助的两项政策,新增资金2~3亿元,单个高新技术企业五福彩票app财政奖励金额最高达到1500万元。2009年2月,吉林省人民?政府下发《关于促进高新技术企业发展的若干政策》,36条优惠举措鼓励各类组织和个人利用专利、专有技术创办科技型高新技术?企业。天津滨海新区设立了5000万元高新技术企业培育专项?资金。云南、宁波、湖北、厦门、江苏、北京、广东、辽五福彩票app宁等省市都出台了各种针对高新技?术企业的培育措施,实现了促进高新技?术企业发展的体制、机制、政策措施及服务平台建设上的若干?重大突破,为国家战略目标的实现作出了积极贡献。
                  七、高新?技术企业发展方向
                  2012年7月6日,全国科技创新大会在北京召开。中共五福彩票app中央总书记、国家主席、中央军委主席胡锦涛从国家发展战略和全局高五福彩票app度,深刻分析了国五福彩票app内外科技经济新形势,提出了深化科技体制改革、加快国家创新体系建设的指导?思想、目标和任务。温家宝总理从?促进科技与经济紧密结合的角度五福彩票app出发,突出强调了推?动企业成为技术创新主体,增强企业技术创新能力。大会五福彩票app通过的《关于深化科技体五福彩票app制改革、加快国家创新体系建?设的意见》,是实?现工业后发优势的战略部署,是指导当前?和今后一个时期中国科技体制改革和五福彩票app发展的纲领性文件。
                  7月30日,国家科技体制改革和创新体?系建设领导小组召开第一次会?议,审议《落实〈中共中央、国务院关于深化?科技体制改革加快国家创新体系建设的五福彩票app意见〉任务分工》(以下简称“任务分工”),研究部署下一阶五福彩票app段重点工作。中共?中央政治局委员、国务委员、国家科技体制?改革和创新体系建设领导小五福彩票app组组长刘延东强调:“中央关于深化科技体制改五福彩票app革、加快国家创新体系建设的要求已经明确,关键是要抓好落实。当前要五福彩票app抓紧完善贯彻落实的任务分工,明确长远目标、阶段任务、时间进度和责任主体。各地各部门要结五福彩票app合实际,制定具体方案,尽快研究出台针对性和操作性强、切实管用的配五福彩票app套政策措施?,并加强对政策落实情况的跟踪、评估和?督查,确保各项任务顺利实?施。要做?好政策解读和宣传引导工作,坚定改革信心,增进?改革共识。要五福彩票app完善工作推进和协调机制,加强部门之间的协作配合?,调动各方面的积极性主动性创造五福彩票app性,群策群力推动科y技体制改革和国家创新体系建设。”
                  作为“强化企?业技术创新主体地位、促进科技与经济紧密结合”的重?要手段,作为科技、经济、产业政策于一体的高新技术?企业政策,其在调结构、转方式、惠五福彩票app民生方面的积极效果正在逐步显现。三部局领五福彩票app导对此项工作高度重视,科技五福彩票app部万钢部长于今年5月初召开了高新技术企业认定管理工作领导小组第三次会议,总结了《高新技术企业认定管理办法》实施四年来的工作?情况,对下一步工作进行了重点部署。“任务分工”中也将“完善高新技术企业认?定办法”作为一项重要工作加以确定。为贯彻《关于深化科技体制改革、加五福彩票app快国家创新体系建设的意见》文件精神,落实三部局领导?指示。下一步工作五福彩票app应从以下几个方面同时展开。
                  (一)完善高新技术企业认定?办法
                  一是将中关村试点成熟的内容五福彩票app在全国范?围推广?。作为?国家级自主创新示范区,中关村试点取五福彩票app得了很多好的经验。上海张江、武汉东湖也在此方面?进行积极探索。建议将中关村试点成熟的经验尽快在全?国推广。
                  二是研究调整政策指标。以鼓励企业创新为?原则,界定知识产权期限,进一五福彩票app步明确高新技术产品(服务)收入的五福彩票app范围,对研究开发费用归集的?有关问题进行补充完五福彩票app善,对引导性指标五福彩票app进行修订。
                  三是完善国家重点支?持的高新技术领域。技术领域具有时效性,因此应根据战略性新兴产业、新兴业态、文化产业以及?中关村试点情况对技术领域进五福彩票app行调整。听取相关?部门、行业、地方、专?家的意见,淘汰一?部分领域,新增加一些领域。
                  (二)完善工作?体系建设
                  针对政策文件补充完五福彩票app善整体思路、重点要点和操作细节,强化对地方认定机?构、专家、中介机构和企业的业?务培训工作,使认?定管理工作更加严谨、规范。开展“高新技术企业认定管理工作网”二期建设,实现?信息收集、跟踪调查、状态监控、预警、分析和网上评?审等拓展功能,为下一步政策跟踪调?研、中介五福彩票app机构监管以及应对突发事件作出快速反应提供坚实的数据五福彩票app保障。
                  (三)加强监督管理
                  以三部局统一目标、统一标准、统一行动为原则,积极做五福彩票app好高新技术企业认定工作的自查自纠与监督检查,对重点地区?、重点行业、重点企业、共性重大问五福彩票app题,施行实地重五福彩票app点抽查,调动各方面力五福彩票app量保证《认定办法》的规范实施。
                  (四)加强宣传培训
                  贯彻落?实全国科技创新大会精神,总结和宣传高新?技术企业认定管理工作开展以来的经?验、成效?和作用,促进以企业为?主体的创新体系建设,引导企业加大研 究开发投入,增强企业以自主研发为核心的综合创新能力,促进高新技术产业升?级发展,为调整经五福彩票app济结构、加快转变经济发展方式?提供支撑,同时激发全社会五福彩票app创新创业热情,为高新技术企业创新发展营造良?好的舆论环境。
                  (五)启动实施高新技术企业培育试点工作
                  进一步发挥高新技术企五福彩票app业税收优惠政策的带动作用,选择部分地区实施高新技术企业培五福彩票app育试点工作。建立高新技术企业培育体系,整合社会资源,按照市场规律促进创新要素向企五福彩票app业集聚,壮大高新技术?企业群体,促进企业持五福彩票app续增加研发投入,提高高技术产品的开?发能力,提高产?品市场占有率和盈利能力,形成一批掌握核?心技术,具有自主知识产权、自主品牌,国际竞争力较强的龙头?企业,为发展战略性新兴产业,促进产业结构调整和经济增长方式转变作出?贡献。

                  
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